Vous êtes dirigeant de SARL ou de SA et vous vous versez un salaire ? Le projet de budget 2027, déposé à la Chambre des députés le 7 octobre 2026, contient une mesure qui vous concerne directement : une indexation du barème de l'impôt sur le revenu. Dans le même temps, le gouvernement a approuvé les règlements fixant les barèmes de retenue d'impôt sur les salaires et les pensions. Voici ce qu'il faut en retenir, sans extrapoler au-delà de ce qui est publié.
Ce que prévoit le projet de budget 2027
Selon l'analyse de KPMG Luxembourg, le barème de l'impôt sur le revenu serait indexé d'environ 2,5 % à partir de 2027. Concrètement, les seuils des tranches sont relevés, ce qui évite qu'une augmentation de salaire purement nominale ne vous fasse basculer dans une tranche supérieure.
Les repères chiffrés cités dans le projet sont les suivants :
- taux de 0 % jusqu'à 13 565 EUR en classe 1 (27 130 EUR en classe 2) ;
- taux marginal de 42 % au-delà de 240 803 EUR en classe 1 (481 606 EUR en classe 2).
Le projet prévoit aussi de porter le crédit d'impôt CO₂ de 216 EUR à 240 EUR. Il s'agit d'un projet : le texte peut encore être amendé avant son adoption définitive, attendue d'ici la fin de l'année.
Les barèmes de retenue d'impôt 2027
Lors de sa réunion du 9 octobre 2026, le Conseil de gouvernement a donné son accord à deux règlements grand-ducaux publiant les barèmes de la retenue d'impôt, l'un pour les pensions, l'autre pour les salaires, ainsi que les règles d'application de cette retenue. Vous pouvez consulter le résumé des travaux du 9 octobre sur gouvernement.lu. Pour vous, la conséquence pratique est simple : votre logiciel de paie devra être paramétré avec les nouveaux barèmes au moment de l'entrée en vigueur.
Pourquoi cela compte pour un dirigeant
La rémunération du dirigeant est un arbitrage permanent entre salaire, dividendes et bénéfices laissés en réserve dans la société. Un barème indexé modifie le coût fiscal réel d'un même salaire brut. Si vous avez fixé votre rémunération sur la base du barème 2026, il est utile de la recalculer avant la fin de l'année, surtout si vous envisagez une augmentation ou un changement de classe d'impôt.
Le ministre des Finances a par ailleurs ouvert la voie, selon la présentation du budget sur gouvernement.lu, à une réforme fiscale instaurant une classe d'impôt unique. Aucun calendrier ni contenu n'est précisé à ce stade : il ne faut donc pas bâtir de décision sur cette perspective, mais il est prudent de la suivre.
Les bons réflexes avant la fin de l'année
1. Simuler votre rémunération 2027
Comparez votre net après impôt avec l'ancien et le nouveau barème, pour plusieurs niveaux de salaire. L'écart est souvent modeste, mais il s'additionne d'une année à l'autre.
2. Vérifier la cohérence avec vos autres revenus
Dividendes, revenus locatifs, plus-values : le budget 2027 contient d'autres mesures (par exemple l'allongement du délai de spéculation sur certaines plus-values de 6 à 12 mois). Une vision d'ensemble évite les mauvaises surprises.
3. Préparer la paie de janvier
Dès que les barèmes de retenue seront publiés au Journal officiel, assurez-vous que votre prestataire de paie les applique à la première fiche de janvier.
Ce qu'on ne sait pas encore
Le projet doit encore passer par la Chambre des députés et peut évoluer. Les montants ci-dessus sont ceux du projet publié le 7 octobre 2026 et rapportés par des sources secondaires : seul le texte voté et publié au Journal officiel fait foi. Pour un calcul sur votre cas personnel, appuyez-vous sur votre situation réelle (classe d'impôt, revenus du ménage, autres charges).
Ce qu'il faut retenir
- Le projet de budget 2027 prévoit une indexation du barème de l'impôt sur le revenu d'environ 2,5 %.
- Repères du projet : 0 % jusqu'à 13 565 EUR (classe 1) et 42 % au-delà de 240 803 EUR (classe 1).
- Les barèmes de retenue d'impôt sur salaires et pensions ont reçu l'accord du Conseil de gouvernement le 9 octobre 2026.
- Recalculez votre rémunération de dirigeant avant la fin de l'année.
- Une classe d'impôt unique est évoquée, sans calendrier : à suivre, sans s'y fier.
- Le texte peut encore être amendé : attendez le vote définitif pour figer vos décisions.